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2019年5月第2期热点问题

来源:   发布时间:2019-05-13 15:40
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  1.加计抵减政策适用哪些行业,兼营加工行业可以享受吗?

  答:根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39)第七条规定,自201941日至20211231日,允许生产、生活性服务业纳税?#31246;?#29031;当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)()本公告所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供?#25910;?#26381;务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称?#21335;?#26381;务)取得?#21335;?#21806;额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。?#21335;?#26381;务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔201636印发)执行。  2019331日前设立的纳税人,自20184月至20193月期间?#21335;?#21806;额(经营期不满12个月的,按照?#23548;?#32463;营期?#21335;?#21806;额)符合上述规定条件的,自201941日起适用加计抵减政策。201941日后设立的纳税人,自设立之日起3个月?#21335;?#21806;额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

  2.?#19978;?#21463;加计抵减10%的企业,若当月应纳税额为零,当期可抵减加计抵减额能否结转下期抵减?

  答:根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号)第七条规定,纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后,区分以下情形加计抵减: 

   1.抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减; 

   2.抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减; 

   3.抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。

  3.企业招用的退役士兵在2019年度工作不满一年的,如何计算减免税限额?

  答:根据《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》 (财税〔201921)第二条规定,自主就业退役士兵在企业工作不满1年的,应当按月换算减免税限额。计算公式为:企业核算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。

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